本判決では、最高裁判所は、内国歳入庁（BIR）が課税の時効を過ぎて銀行に対して課税を行ったかどうかについて判断しました。裁判所は、納税者の権利を保護するために、BIRが納税者に対して課税通知を適時に送付したことを証明する責任があることを改めて表明しました。本判決は、納税者が税務当局による不当な課税から保護されることを保証するものです。

税務当局が課税を請求：通知の遅延が課税に影響するか？

この事件は、内国歳入庁長官（CIR）とフィリピン諸島銀行（BPI）の間の紛争から生じました。CIRはBPIに対し、シティトラスト銀行株式会社（CBC）の1986年の所得税の未払いについて課税を行いました。BPIは、2011年にBIRから未払い所得税の支払いを要求されました。BPIはこれに異議を唱え、BIRが課税を行う権利はすでに時効になっていると主張しました。税務控訴裁判所（CTA）はBPIの訴えを認め、CIRの差押命令状を取消しました。CIRは、CTAの判決を不服として最高裁判所に上訴しました。

事件の核心は、CIRがCBCに対する課税を行う権利が時効によって消滅したかどうかという点でした。税法は、BIRが納税者の税務申告書の提出から3年以内に課税を行うことを義務付けています。しかし、この期間は、納税者が時効の権利を放棄することによって延長することができます。BIRは、CBCが時効の権利を放棄したと主張しました。BPIは、これらの権利放棄は無効であると主張しました。これら2つの期間が問題になる理由は、期限内に適法な通知が行われていないため、納税者が適時に異議申し立てをする機会が奪われていることです。

CTAは、CIRが3年間の時効期間を過ぎて課税を行ったと判断しました。CTAは、CBCによる時効の権利放棄は無効であったとも判断しました。CTAは、CIRが、税法の要件を満たしていない様式を使用したため、通知要件を満たしていなかったと判断しました。BIRは、納税者に適時に適法な通知を送付することによって、適正手続きを遵守する必要があることを忘れていました。今回の紛争では、いくつかの問題が発生しました。まず、CTAがこの訴訟に対する管轄権を有していたか。2つ目は、CIRが課税を正当に行っていたか。最後に、BPIが遡及的に未払い税を支払う責任があるか。この判決には、これらすべての疑問に対する明確な回答が示されています。

最高裁判所はCTAの判決を支持しました。裁判所は、BIRが納税者に対して課税通知を適時に送付したことを証明する責任があることを確認しました。裁判所は、CIRがCBCに課税通知を送付したという証拠を提示できなかったと指摘しました。この証拠がないため、最高裁判所はCIRが時効の権利を放棄したことを適切に証明できなかったと判断しました。

この判決は、課税手続において納税者の権利を保護することの重要性を強調しています。裁判所は、BIRが税法の規定を遵守することを要求することによって、納税者が税務当局による不当な課税から保護されることを保証しました。この最高裁判所の決定は、BIRによる権力の乱用からフィリピンの納税者を守るための重要な先例となります。

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